两税制是由李适时期的宰相杨炎创立的一种新的赋税制度。其核心内容包括：政府根据所需经费确定税收数额，然后将其分配至各地区，根据当地情况征收；无论居民是否有本地户口，一律按照实际居住地登记；不论家庭成员数量，而是根据财产多寡来确定纳税金额；税收分为春秋两季征收。

两税制是在中国古代社会前期的税收制度基础上发展而来。传统社会前期的正税主要包括“玉蜀黍属之征”“布帛之征”和“力役之征”，即“租”、“调”和“役”。隋朝时期，引入了“庸”的概念，即通过支付金钱免除劳役，由政府雇佣人员代替。唐朝继承了这一制度，实行“租庸调”制，其中“租”指粮食，“调”指纺织品，“庸”指劳役。然而，随着人口增长和社会变化，传统的“租庸调”制变得难以维持，因此两税制应运而生。

政府预算导向

两税制的核心理念是“先度其数而赋于人，量出以制入”，即政府根据预计开支确定税收总额，然后再分配给各个地区。虽然初衷是为了限制过度征税，但实际上却可能导致地方政府增加税收以应对财政困难。

主客籍平等

两税制取消了主籍和客籍的区别，所有人都按照实际居住地登记，从而在法律上承认了客户的地位。这一措施促进了人口流动，但也加剧了不同地区之间的人口密度和税率差异。

贫富差别征税

两税制改变了以往按人头固定的征税方式，转而根据个人财富水平来确定纳税额度。尽管这一改变旨在消除不公平现象，但在实践中，由于缺乏有效的监督机制，富裕阶层常常能够逃避纳税责任。

秋夏两征

两税制将原本分散的“租庸调”三项税种合并为单一的税收，简化了征收程序。然而，随着时间推移，一些地方官员开始恢复征收额外的劳役，导致税收重叠。

两税制标志着中原地区传统社会赋税制度的重大转变。它反映了当时社会经济的发展和政治力量的变化，表明封建统治者意识到保持社会稳定的关键在于承认现有的土地所有权关系，而不是试图控制土地分配。两税法的实施意味着放弃了国家对土地分配的控制，这对当时的经济社会产生了深远影响。